《国家税务总局海南省税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》的解读

一、制定背景和意义

2014年，我省出台《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(海南省地方税务局公告2014年第15号)，对城镇土地使用税困难减免申请条件、申请期限、申请资料等事项进行了明确。当前，随着“放管服”改革的深化，该公告部分条款已不适应实际需要。另外，房产税困难减免相关事项我省一直未出台文件明确。为适应当前经济社会发展和“放管服”改革需要，应对新冠肺炎疫情对企业生产经营造成的严重影响，进一步减轻企业负担，助力企业复工复产，服务海南自由贸易港建设，鉴于房产税和城镇土地使用税征管上存在类比性，现制定《国家税务总局海南省税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(以下简称《公告》)，同时废止《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(海南省地方税务局公告2014年第15号)。

二、主要内容

(一)明确房产税和城镇土地使用税困难减免税条件。《公告》规定，纳税人可申请享受房产税和城镇土地使用税困难减免税的情形有5类，分别是：

1.因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的;

2.从事鼓励类产业或公益事业的纳税人经营发生严重亏损的;

3.因政府规划调整、环境治理等特殊原因，造成国有建设用地使用权人不能按照国有建设用地使用权有偿使用合同约定或划拨决定书规定的用途、规划和建设条件开发超过两年的土地且国有建设用地使用权人无过错的;

4.因突发性的公共卫生、公共安全等因素导致纳税人阶段性经营困难的;

5.海南省人民政府准予困难减免税的其他情形。

(二)明确困难减免税的限额及顺序。纳税人符合《公告》第一条第(一)项、第(二)项减免条件的，减免的税款不得超过困难年度发生的实际损失或亏损金额。以实际损失或亏损金额为限，依次减免困难年度的房产税、城镇土地使用税，损失或亏损超过限额部分不再减免。

(三)明确困难减免税申请期限。纳税人符合困难减免税条件的，申请期限为符合减免税条件之日起至减免税所属年度次年9月30日止。

(四)明确纳税人申请房产税和城镇土地使用税困难减免税需要提供的资料。纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免税，应当向主管税务机关提交《纳税人减免税申请核准表》、减免税申请报告(列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等)及证明纳税人困难的相关资料。纳税人因严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失申请困难减免税，应提交的重大损失证明资料包括内部证据或外部证据。内部证据有：损失资产的相关账簿、记账凭证、原始凭证和相关说明;企业内部技术或质监部门出具的损失认定证明资料;清理或处置损失资产的会计处理凭证等。外部证据有：保险公司理赔证明资料、专业鉴证机构(如税务师事务所、会计师事务所、专业评估机构等)出具的鉴证资料或房屋毁损专业认定资料等。

(五)明确房产税和城镇土地使用税困难减免核准时限。核准时限为20个工作日。

三、实施时间及文件衔接

本公告自2020年1月1日起施行, 《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(海南省地方税务局公告2014年第15号)同时废止。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。

来源： 国家税务总局海南省税务局